Trong hành trình xây dựng và phát triển doanh nghiệp, việc nắm bắt kịp thời những thay đổi về chính sách thuế không chỉ là nghĩa vụ, mà còn là chìa khóa để chủ động trong kế hoạch tài chính. Gần đây, dự thảo Luật Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) mới cho năm 2025 đang thu hút sự quan tâm lớn từ cộng đồng doanh nghiệp, đặc biệt là các doanh nghiệp vừa và nhỏ (SMEs) và hộ kinh doanh cá thể. Những điều chỉnh này sẽ tác động trực tiếp đến chi phí lao động, kế hoạch nhân sự và lợi nhuận của bạn. Hãy cùng chúng tôi phân tích một cách chi tiết và dễ hiểu nhất về biểu thuế lũy tiến từng phần theo dự thảo mới này.
Biểu Thuế Lũy Tiến Từng Phần Hiện Hành: Nền Tảng Để So Sánh
Trước khi đi vào những thay đổi, chúng ta cần hiểu rõ hệ thống hiện tại đang vận hành như thế nào. Biểu thuế lũy tiến từng phần hiện hành áp dụng cho thu nhập từ tiền lương, tiền công được chia thành 7 bậc thuế. Nguyên tắc “lũy tiến” ở đây có nghĩa là thu nhập càng cao thì phần thu nhập vượt ngưỡng sẽ chịu mức thuế suất cao hơn.
Dưới đây là biểu thuế chi tiết đang được áp dụng:
- Bậc 1: Thu nhập đến 5 triệu đồng/tháng – Áp dụng thuế suất 5%
- Bậc 2: Thu nhập trên 5 đến 10 triệu đồng/tháng – Áp dụng thuế suất 10%
- Bậc 3: Thu nhập trên 10 đến 18 triệu đồng/tháng – Áp dụng thuế suất 15%
- Bậc 4: Thu nhập trên 18 đến 32 triệu đồng/tháng – Áp dụng thuế suất 20%
- Bậc 5: Thu nhập trên 32 đến 52 triệu đồng/tháng – Áp dụng thuế suất 25%
- Bậc 6: Thu nhập trên 52 đến 80 triệu đồng/tháng – Áp dụng thuế suất 30%
- Bậc 7: Thu nhập trên 80 triệu đồng/tháng – Áp dụng thuế suất 35%
Một mẹo nhỏ cho các chủ doanh nghiệp và kế toán: Việc hiểu rõ từng bậc thuế không chỉ giúp tính toán chính xác nghĩa vụ thuế mà còn hỗ trợ cho việc lập kế hoạch lương thưởng hợp lý, tối ưu hóa chi phí cho doanh nghiệp.
Biểu Thuế Lũy Tiến Từng Phần Theo Dự Thảo Luật Thuế TNCN 2025: Điểm Cốt Lõi Cần Nắm
Dự thảo mới mang đến một làn gió mới với đề xuất giảm số bậc thuế từ 7 xuống còn 5 bậc. Sự thay đổi này nhằm mục đích đơn giản hóa công tác kê khai, tính thuế và phù hợp hơn với thực tiễn phát triển kinh tế. Cơ quan soạn thảo đã đưa ra 2 phương án để xin ý kiến.
Phương Án 1: Giữ Nguyên Khoảng Cách Ở Một Số Bậc
Phương án này đề xuất giữ nguyên các mức thuế suất chính nhưng điều chỉnh ngưỡng thu nhập.
- Bậc 1: Thu nhập đến 10 triệu đồng/tháng – Thuế suất 5%
- Bậc 2: Thu nhập trên 10 đến 30 triệu đồng/tháng – Thuế suất 15%
- Bậc 3: Thu nhập trên 30 đến 50 triệu đồng/tháng – Thuế suất 25%
- Bậc 4: Thu nhập trên 50 đến 80 triệu đồng/tháng – Thuế suất 30%
- Bậc 5: Thu nhập trên 80 triệu đồng/tháng – Thuế suất 35%
Phương Án 2: Giãn Rộng Hơn Nữa Khoảng Cách Thu Nhập
Đây được xem là phương án mang tính cải cách mạnh mẽ hơn, với việc mở rộng đáng kể các ngưỡng thu nhập.
- Bậc 1: Thu nhập đến 10 triệu đồng/tháng – Thuế suất 5%
- Bậc 2: Thu nhập trên 10 đến 30 triệu đồng/tháng – Thuế suất 15%
- Bậc 3: Thu nhập trên 30 đến 60 triệu đồng/tháng – Thuế suất 25%
- Bậc 4: Thu nhập trên 60 đến 100 triệu đồng/tháng – Thuế suất 30%
- Bậc 5: Thu nhập trên 100 triệu đồng/tháng – Thuế suất 35%
“Việc giảm từ 7 bậc thuế xuống còn 5 bậc không chỉ là sự đơn giản hóa về mặt kỹ thuật, mà còn là một thông điệp tích cực về cải cách hành chính, giảm bớt gánh nặng tuân thủ cho cả người nộp thuế và cơ quan quản lý.”
So Sánh Biểu Thuế Mới Và Cũ: Ai Được Lợi?
Để có cái nhìn trực quan nhất, chúng ta hãy cùng so sánh biểu thuế hiện hành với phương án 2 của dự thảo – phương án được đánh giá cao về tính cải cách.
- Đơn giản hóa: Giảm 2 bậc thuế giúp việc tính toán và kê khai trở nên nhanh chóng, ít xảy ra sai sót hơn. Đây là tin vui cho các kế toán viên và chủ hộ kinh doanh vốn không có nhiều thời gian cho các thủ tục phức tạp.
- Tăng khoảng cách giữa các bậc: Việc giãn rộng các ngưỡng thu nhập (ví dụ, bậc 3 trong phương án 2 kéo dài từ 30-60 triệu, thay vì 30-50 triệu như phương án 1) giúp người lao động có thu nhập trung bình khá không bị “nhảy bậc” thuế quá nhanh khi thu nhập tăng nhẹ.
- Lợi ích cho nhóm thu nhập cao: Những cá nhân có thu nhập trên 50 triệu/tháng sẽ thấy mức giảm thuế rõ rệt hơn so với biểu cũ. Điều này có thể khuyến khích lao động chất lượng cao và tạo động lực cho người lao động phấn đấu.
- Thuế suất tối đa không đổi: Mức trần thuế suất vẫn được giữ ở 35%, cho thấy chính sách không nhằm vào việc tăng thuế mà hướng đến sự hợp lý và công bằng.
Những Thu Nhập Nào Phải Chịu Thuế TNCN?
Kiến thức này là nền tảng để bạn xác định đúng nghĩa vụ thuế của mình và nhân viên. Theo quy định, thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công được hiểu là tổng tất cả các khoản thu mà người lao động nhận được, bao gồm:
- Tiền lương, tiền công theo tháng, tuần hoặc ngày.
- Tiền thù lao dưới mọi hình thức (ví dụ: thù lao hội thảo, viết bài).
- Các khoản phụ cấp, trợ cấp (trừ một số khoản trợ cấp được miễn thuế theo luật định).
- Tiền thưởng (thưởng lễ, Tết, thưởng hiệu quả công việc…).
Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế, không phụ thuộc vào thời điểm thực tế chi trả.
Lưu ý quan trọng: Khi tính thuế, bạn được trừ các khoản giảm trừ như: giảm trừ gia cảnh cho bản thân (11 triệu đồng/tháng), cho người phụ thuộc (4,4 triệu đồng/tháng/người) và các khoản đóng bảo hiểm bắt buộc. Hãy chắc chắn rằng bạn đã khai báo đầy đủ người phụ thuộc để được hưởng mức giảm trừ tối đa.
Đối Tượng Nào Phải Nộp Thuế Thu Nhập Cá Nhân?
Hiểu rõ đối tượng nộp thuế giúp doanh nghiệp xác định chính xác trách nhiệm khấu trừ thuế. Đối tượng nộp thuế TNCN được chia thành hai nhóm chính:
- Cá nhân cư trú: Là người có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục, HOẶC có nơi ở thường trú tại Việt Nam. Cá nhân cư trú phải nộp thuế đối với thu nhập phát sinh cả trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam.
- Cá nhân không cư trú: Là người không đáp ứng điều kiện của cá nhân cư trú. Họ chỉ phải nộp thuế đối với thu nhập phát sinh tại Việt Nam, và thuế suất áp dụng thường là
20%trên tổng thu nhập, không phân biệt bậc.
Hành trình tuân thủ thuế có thể đôi lúc phức tạp, nhưng nó là nền tảng cho sự phát triển bền vững của chính doanh nghiệp bạn và sự phồn vinh của nền kinh tế đất nước. Những thay đổi trong dự thảo Luật Thuế TNCN 2025 phản ánh nỗ lực của Nhà nước trong việc đơn giản hóa thủ tục, tạo điều kiện thuận lợi hơn nữa cho người dân và doanh nghiệp. Việc của chúng ta là chủ động cập nhật, hiểu rõ và thực hiện đúng. Sự chủ động này không chỉ giúp bạn an tâm kinh doanh mà còn góp phần xây dựng một môi trường kinh doanh minh bạch và lành mạnh.
Để không bỏ lỡ những thông tin cập nhật chính thức và các hướng dẫn chi tiết khi dự thảo này chính thức được thông qua, bạn hãy theo dõi các kênh thông tin chuyên về tài chính kế toán. Bạn cũng có thể tìm thấy nhiều bài viết tư vấn giá trị khác tại website Kế toán Thuế Online (KTO) và Facebook KTO.
Nguồn Tham Khảo
- Luật Thuế Thu nhập cá nhân 2007 (sửa đổi, bổ sung).
- Thông tư 111/2013/TT-BTC và Thông tư 92/2015/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Thuế TNCN.
- Dự thảo Luật Thuế Thu nhập cá nhân thay thế (năm 2025).